Xác định lỗ và chuyển lỗ trên tờ khai thuế TNDN

Trong bài viết trước chúng tôi đã hướng dẫn người dùng cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp, phần này Trung tâm đào tạo kế toán xin hướng dẫn quý khách bí quyết xác định các khoản lỗ và phương pháp chuyển lỗ trên tờ khai quyết toán thuế TNDN theo Thông tư Số 78/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ tài chính:
một. cách xác định lỗ:

Ta có: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế
Nếu:
- Thu nhập tính thuế > 0 => DN lãi
- Thu nhập tính thuế < 0 = > DN lỗ
(Theo điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC)

2. phương pháp chuyển lỗ:

- DN sở hữu lỗ thì được chuyển lỗ năm trước sang năm sau, số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế.
- Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, nói từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Ví dụ: doanh nghiệp A năm 2013 lỗ là 20 triệu, năm 2014 lãi 22 triệu. DN được chuyển tất cả số lỗ 20 triệu sang phần thu nhập chịu thuế năm 2014.

- phương pháp hạch toán đầu năm: Kết chuyển lỗ từ 2013 sang 2014:
Nợ 4211: 20 triệu
có 4212: 20 triệu
- Cuối năm:
Nợ 911: 22 triệu
có 4212: 22 triệu

Chú ý: Số lỗ được chuyển tối đa chỉ bằng hoặc nhỏ hơn số Thu nhập chịu thuế tức (Chỉ tiêu [C1]) trên tờ khai quyết toán thuế TNDN.

VD2: công ty B năm 2012 lỗ 10 triệu, năm 2013 lãi 5 triệu đồng thì:
+ Được chuyển tối đa 5 triệu đồng vào thu nhập chịu thuế năm 2013.
+ Số lỗ còn lại 5 triệu, phải theo dõi và chuyển tất cả liên tục theo nguyên tắc chuyển lỗ của năm 2012 nêu trên vào những năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm.

- cách hạch toán đầu năm:
Nợ 4211: 10 triệu
sở hữu 4212: 10 triệu
- Cuối năm:
Nợ 911: 5 triệu
với 4212: 5 triệu

phương pháp chuyển lỗ trên phần mềm HTKK:

- Đăng nhập vào phần mềm HTKK -> mua “Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp” -> chọn “Quyết toán thuế TNDN (03/TNDN) -> tậu “Phụ lục 03-2A/TNDN”, như hình bến dưới:



>>> Tham khảo thêm: Học kế toán tổng hợp tại hà nội
Chú ý: công ty với số lỗ giữa những quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào những quý tiếp theo của năm tài chính đó. lúc quyết toán thuế TNDN, thì xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các năm tiếp.
Lưu ý: Theo thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 có hiệu lực từ ngày 6/8/2015.
(sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)

- doanh nghiệp trong kỳ tính thuế sở hữu những hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án khảo sát, khai thác khoáng sản) ví như bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ mang lãi của hoạt động phân phối buôn bán (bao gồm cả thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC), sau lúc bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang những năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định.