Hàng hóa bị tổn thất xảy ra trong một vài nếu sau:- Bất khả kháng: do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và ví như bất khả kháng khác.
- Do hết hạn tiêu dùng, bị hư hỏng do thay đổi công đoạn sinh hóa tự dưng.
- Do quản lý của DN: Bị mất, cháy, hỏng... (Do nhân viên, do vận chuyển, do bí quyết quản lý..).
Khoản giá thành liên quan đến phần giá trị tổn thất đang được quy định tại khoản 2.1 Điều 6 của TT 78/2014/TT-BTC và được sử đổi bổ sung tại Điều 4 của TT 96/2015/TT-BTC. Theo đó:
giả dụ doanh nghiệp có mức giá liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và giả dụ bất khả kháng khác không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể như sau:
siêu thị cần tự xác định rõ tổng giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và nếu bất khả kháng khác theo quy định của pháp luật.
Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và giả dụ bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị nhà hàng bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác cần bồi thường theo quy định của pháp luật.
a) Hồ sơ đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào mức giá được trừ như sau:
- Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất do doanh nghiệp lập.
Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa tổn thất nên xác định rõ giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất, nguyên nhân tổn thất, trách nhiệm của tổ chức, cá nhân về các tổn thất; chủng cái, số lượng, giá trị tài sản, hàng hóa sở hữu thể thu hồi được (nếu có); bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị tổn thất sở hữu xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).
- Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân cần bồi thường (nếu có).
b) Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi giai đoạn sinh hóa tự dưng, hàng hóa hết hạn dùng, ko được bồi thường thì được tính vào giá tiền được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.
Hồ sơ đối mang hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa trùng hợp, hàng hóa hết hạn tiêu dùng, được tính vào mức giá được trừ như sau:
- Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập.
Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng nên xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hóa sở hữu thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng sở hữu xác nhận do đại diện hợp pháp của nhà hàng ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).
- Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).
c) Hồ sơ nêu trên được lưu tại công ty và xuất trình với cơ quan thuế khi cơ quan thuế bắt buộc.
(Trước đây theo TT 78/2014 thì: doanh nghiệp gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý văn bản giải trình về tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn; hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn tiêu dùng, bị hư hỏng do thay đổi công đoạn sinh hóa tự dưng ko được bồi thường chậm nhất khi nộp hồ sơ kê khai quyết toán thuế thu nhập siêu thị theo quy định của năm xảy ra tài sản, hàng hóa bị tổn thất, bị hư hỏng. các hồ sơ khác (bao gồm Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất, bị hư hỏng; Văn bản xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã, phường, Ban quản lý Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh tế; Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có); Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có) và các tài liệu khác) được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi cơ quan thuế bắt buộc.)
Vậy là: công ty sẽ được tính vào tầm giá được trừ phần giá trị của hàng bị tổn thất do các liên lý do bất khả kháng: thiên tai, lũ lụt, hỏa hoạn hay đổi quá trình sinh hóa tự dưng, hàng hóa hết hạn tiêu dùng. Và các khoản này không được bồi thường
Tại Điều 161 Bộ Luật dân sự năm 2005 quy định về sự kiện bất khả kháng như sau:
“Sự kiện bất khả kháng là sự kiện xảy ra một các khách quan không thể lường trước được và không thể khắc phục được mặc dù đã áp dụng mọi biện pháp nhu yếu và khả năng cho phép.”
Còn những giả dụ tổn thất không phải là bất khả kháng khác:- Tổn thất do người lao động: ko được tính vào chi phí được trừ
(Tham khảo CV Số: 2385/TCT-CS V/v chính sách thuế TNDN Hà Nội, ngày 24 tháng 06 năm 2014)
- Hàng hư hỏng do vận chuyển không được tính vào mức giá logic
Công văn số 43627/CT-HTr ngày 3/7/2015 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc hủy lô hàng bị hư hỏng trong giai đoạn vận chuyển. Theo Công văn này, nếu doanh nghiệp mang hàng hóa nhập khẩu bị hư hỏng trong quá trình vận chuyển thì đây không phải tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và ví như bất khả kháng khác. do vậy, tầm giá hàng hư hỏng ko được trừ khi tính thuế TNDN
Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào của số hàng hư hỏng, được thực hiện theo quy định tại khoản một Điều 14, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Công văn số 4403/BTC-CST ngày 06/4/2015.
khía cạnh khách hàng tham khảo tại đây: Khấu trừ thuế GTGT của hàng tổn thất
0 nhận xét:
Đăng nhận xét