Tổng hợp những Điểm Mới trong luật Thuế có hiệu lực từ 1/1/2015

Đây là các điểm mới được cơ quan thuế và Bộ Tài Chính hướng dẫn tại những công văn:
+ Số 3609 /TCT-CS V/v giới thiệu các nội dung mới của Thông tư số 119/2014/TT-BTC về cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế, ngày 26 tháng 8 năm 2014 của BTC- TCT.
+ Số: 4716/TCT-CS V/v giới thiệu nội dung mới của Thông tư số 151/2014/TT-BTC, ngày 24 tháng 10 năm 2014 của BTC-TCT.
+ Luật sửa đổi, bổ sung 1 số điều của những luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 đã được thông qua và sở hữu hiệu lực từ ngày 1/1/2015, trong đó sở hữu một số điểm mới vượt trội buộc phải để ý như sau:

>>> Có thể bạn cần biết: Học kế toán ở đâu
I - Về thuế thu nhập doanh nghiệp
1 số nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính về thuế TNDN như sau:
một. công ty được trích khấu hao vào tầm giá được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN đa số giá trị đối có xe ô tô khiến cho cái và lái thử cho buôn bán ô tô có giá trị trên một,6 tỷ đồng.
Trước: nhà hàng ko được tính vào chi phí được trừ phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên một,6 tỷ đồng/xe đối sở hữu ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên buôn bán vận tải hành khách, du lịch và khách sạn).

2. doanh nghiệp được tính vào giá tiền được trừ đối có khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích rẻ trong học tập; chi hỗ trợ mức giá đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi sở hữu tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên ko quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của công ty.
Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của công ty được xác định bằng quỹ lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Quỹ lương thực hiện trong năm được quy định tại tiết c, điểm 2.5, Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính.
Trước: Chưa sở hữu quy định này.
3. Bổ sung khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp được tính vào chi phí được trừ.
4. Bỏ mức khống chế 15% trên tổng tầm giá đối có mức giá khuyến mãi, PR, tiếp tân, khách tiết... quy định tại điểm m khoản 2 Điều 9 của Luật Thuế TNDN số 32/2013/QH13.
5. Về khuyến mãi thuế TNDN:
Áp dụng thuế suất 15% đối với: thu nhập của nhà hàng trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp và thủy sản không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội cạnh tranh hoặc địa bàn mang điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt cạnh tranh.(Hiện hành ko được áp dụng thuế suất ưu đãi).


II - Về thuế giá trị gia nâng cao
một. Bổ sung quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định là ô tô dùng để làm loại và lái thử cho marketing ô tô được khấu trừ toàn bộ(không bị khống chế nguyên giá theo mức một,6 tỷ đồng).
Trước: nhà hàng không khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng mang phần giá trị vượt trên một,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên buôn bán vận tải hành khách, du lịch và khách sạn).
2. Sửa đổi, bổ sung về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối mang hàng hóa, dịch vụ chọn trả chậm, trả góp mang giá trị hàng hóa, dịch vụ tậu từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở buôn bán căn cứ vào hợp đồng chọn hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia nâng cao và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hóa, dịch vụ tìm trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. trường hợp chưa với chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa tới thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
trường hợp khi thanh toán, cơ sở kinh doanh ko có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở marketing cần kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối mang phần giá trị hàng hóa, dịch vụ ko sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong nếu cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã sở hữu quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế với phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ).
Trước:
Đối mang nếu sắm hàng hóa, dịch vụ trả chậm, trả góp ví như chưa đến hạn thanh toán, cơ sở marketing vẫn được kê khai khấu trừ, tuy nhiên đến ngày 31/12 hàng năm, cơ sở marketing nên rà soát tất cả các hợp đồng tậu trả chậm, trả góp trong năm để khai điều chỉnh giảm trong trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
3. Sửa đổi, bổ sung về thuế giá trị gia nâng cao (GTGT)
- Bổ sung đối tượng ko chịu thuế GTGT đối sở hữu hoạt động đóng mới tàu đánh bắt xa bờ.
- Chuyển 3 nhóm mặt hàng thuộc diện áp dụng thuế GTGT thuế suất 5% sang đối tượng ko chịu thuế GTGT là: Phân bón; Thức ăn gia súc, gia cầm, vật nuôi; Máy móc, đồ vật chuyên sử dụng chuyên dụng cho cho sản xuất nông nghiệp.


III - Về thuế thu nhập cá nhân
1. Về khoản tiện dụng về nhà ở cho người lao động:
Khoản thuận tiện về nhà ở do người tiêu dùng lao động xây dựng, chế tạo miễn phí cho người lao động khiến cho việc tại khu công nghiệp; nhà ở do người dùng lao động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn với điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn với điều kiện kinh tế xã hội đặc thù cạnh tranh sản xuất miễn phí cho người lao động được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN.
Trước: khoản thuận tiện về tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ tất nhiên (nếu có) do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng nên tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
2. Về những nếu ko phải quyết toán thuế:
Thông tư số 151/2014/TT-BTC sửa đổi nội dung hướng dẫn cá nhân, hộ buôn bán có thu nhập từ kinh doanh đã thực hiện nộp thuế theo cách khoán thì chẳng phải quyết toán thuế đối mang phần thu nhập này. Đồng thời Thông tư bổ sung giả dụ cá nhân là đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp được tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế TNCN thì ko phải quyết toán thuế đối sở hữu phần thu nhập này.
Trước: Chỉ cá nhân, hộ marketing sở hữu duy nhất một nguồn thu nhập từ buôn bán đã thực hiện nộp thuế theo cách khoán thì mới chẳng phải quyết toán thuế TNCN. ví như cá nhân vừa mang thu nhập từ buôn bán theo cách khoán vừa với thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ buôn bán theo phương pháp kê khai thì vẫn buộc phải tổng hợp thu nhập và quyết toán thuế theo quy định.
3. Sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân buôn bán
- Từ ngày 01/01/2015, thực hiện Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của những Luật thuế thì cá nhân buôn bán nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh thu đối sở hữu từng lĩnh vực, ngành nghề chế tạo marketing như sau:
+ cung cấp, phân phối hàng hóa: 0,5%
+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%
Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%
+ phân phối, vận tải, dịch vụ sở hữu gắn sở hữu hàng hóa, xây dựng với bao thầu nguyên vật liệu: một,5%
+ Hoạt động marketing khác: 1%
Đối sở hữu cá nhân cho thuê tài sản từ 01/01/2015.
- Đối sở hữu trường hợp cá nhân có phát sinh hợp đồng thuê trong phổ biến năm và đã khai thuế, nộp thuế theo quy định trước đây thì ko điều chỉnh lại đối có số thuế đã khai đã nộp.
- Chi cục Thuế hướng dẫn cá nhân cho thuê tài sản khai thuế doanh thu cho thuê từ ngày 01/01/2015 để làm cơ sở xác định thuế giá trị gia nâng cao, thuế thu nhập cá nhân theo loại 01/KK-TTS ban hành kèm theo công văn 17526/BTC-TCT ngày 1 tháng 12 năm 2014


4. Từ 01/01/2015 miễn thuế thu nhập cá nhân đối với:
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam khiến việc cho những hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
- Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền tiêu dùng tàu từ hoạt động phân phối hàng hóa, dịch vụ trực tiếp chuyên dụng cho hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ và thu nhập của thuyền viên khiến việc trên tàu.


IV - Về quản lý thuế
một. Từ ngày 1-1-2015 bỏ Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT), Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ sắm vào (mẫu số 01-2/GTGT) trong hồ sơ khai thuế GTGT tháng, quý.
2. Về đồng tiền xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế và những khoản thuế nộp ngân sách nhà nước.
ví như người nộp thuế phát sinh doanh thu, giá thành, giá tính thuế bằng ngoại tệ hoặc người nộp thuế với nghĩa vụ phải nộp bằng ngoại tệ nhưng được cơ quan nhà nước với thẩm quyền cho phép nộp thuế bằng đồng Việt Nam thì cần quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh. (Hiện hành: phải quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh).
3. Về tính tiền chậm nộp tiền thuế.
Bỏ quy định người nộp thuế chậm nộp tiền thuế quá 90 ngày so với thời hạn quy định bị tính tiền chậm nộp thuế theo mức 0,07%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp với số ngày chậm nộp vượt quá thời hạn chín mươi ngày.


4. . Về thông báo tạm ngừng buôn bán
Người nộp thuế chỉ bắt buộc thông báo có 1 cơ quan nhà nước (cơ quan đăng ký marketing hoặc cơ quan thuế) tùy theo từng nếu, cụ thể:
- Đối có người nộp thuế thực hiện thủ tục đăng ký buôn bán tại cơ quan đăng ký marketing cần thông báo bằng văn bản về việc tạm dừng marketing hoặc hoạt động marketing trở lại sở hữu cơ quan đăng ký kinh doanh nơi người nộp thuế đã đăng ký theo quy định.
Trong nếu này, tại thông tư cũng quy định cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế mang trách nhiệm phối hợp, trao đổi thông tin do người nộp thuế đã thông báo.
- Đối có người nộp thuế thuộc đối tượng đăng ký cấp mã số thuế trực tiếp tại cơ quan thuế thì trước lúc tạm ngừng kinh doanh, người nộp thuế phải sở hữu thông báo bằng văn bản gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất 15 (mười lăm) ngày trước khi tạm ngừng marketing.
Trước: Người nộp thuế là doanh nghiệp, hộ marketing khi tạm giới hạn marketing và hoạt động kinh doanh trở lại bắt buộc thông báo bằng văn bản cho cả cơ quan đăng ký kinh doanh nơi nhà hàng, hộ kinh doanh đã đăng ký và cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
5. Về việc khai thuế GTGT theo quý:
- Sửa đổi, bổ sung quy định: Người nộp thuế giá trị gia nâng cao có tổng doanh thu bán hàng hóa và phân phối dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì thực hiện khai thuế GTGT theo quý và thời điểm kê khai theo quý áp dụng từ kỳ khai thuế GTGT quý IV năm 2014 (tháng 10, 11, 12 năm 2014).
- Bổ sung cái số 07/GTGT - Thông báo chuyển đổi kỳ khai thuế GTGT từ Quý sang Tháng
Trước:
- Người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ của năm trước ngay tắp lự kề từ 20 tỷ đồng trở xuống thì thực hiện khai thuế GTGT theo quý.
- không với loại Thông báo chuyển đổi kỳ khai thuế GTGT từ Quý sang Tháng.
6. Bỏ quy định nhà hàng buộc phải khai thuế Thu nhập siêu thị tạm tính hàng quý. nhà hàng thực hiện tạm nộp hàng quý và quyết toán thuế TNDN theo năm.
Cụ thể, tại Thông tư sửa đổi các quy định về khai thuế thu nhập công ty của các siêu thị (tại Điều 16) và của các cơ sở cung ứng thủy điện (tại Điều 20) cho thích hợp mang quy định ko còn kê khai tạm tính hàng quý.
Đồng thời, bổ sung quy định về việc xác định số thuế TNDN tạm nộp hàng quý, tính tiền chậm nộp đối có phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số thuế tạm nộp sở hữu số thuế phải nộp theo quyết toán (tại Điều 17).
Trước: nhà hàng cần nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý và thực hiện tạm nộp thuế TNDN hàng quý theo kê khai. Cuối năm, siêu thị kê khai quyết toán thuế TNDN năm, trường hợp số thuế đã tạm nộp phải chăng hơn số thuế nên nộp theo quyết toán thì nhà hàng nộp bổ sung số thuế TNDN chênh lệch mà không hề tính tiền chậm nộp đối có phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số thuế tạm nộp sở hữu số thuế bắt buộc nộp theo quyết toán.
7. Bổ sung quy định về cơ chế cơ quan thuế đặt hàng và tiêu dùng kết quả của những doanh nghiệp kiểm toán độc lập, tổ chức kinh doanh dịch vụ khiến thủ tục về thuế để thực hiện kiểm tra quyết toán thuế của công ty giải thể, chấm dứt hoạt động. Trong đấy quy định cụ thể về quyền và trách nhiệm của siêu thị kiểm toán độc lập, tổ chức buôn bán dịch vụ làm thủ tục về thuế; Quyền và trách nhiệm của cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế. Đồng thời quy định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy chế hướng dẫn cơ quan thuế các cấp thực hiện thống nhất việc dùng kinh phí và nguồn kinh phí chi trả cho nhà hàng kiểm toán độc lập, tổ chức marketing dịch vụ làm cho thủ tục về thuế theo những hợp đồng dịch vụ để kiểm tra quyết toán thuế của công ty giải thể, chấm dứt hoạt động.
Trước: Chưa có các quy định này
8. Về đơn thuần thủ tục quyết toán thuế TNCN trong giả dụ công ty giải thể, chấm dứt hoạt động.
Để đơn giản thủ tục hành chính, Thông tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn nếu tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập nhưng ko phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân, chỉ chế tạo cho cơ quan thuế danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập trong năm (nếu có) theo mẫu 25/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC chậm nhất là ngày vật dụng 45 (bốn mươi lăm) nhắc từ ngày có quyết định về việc giải thể, chấm dứt hoạt động.
Trước: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động buộc phải khai quyết toán thuế TNCN.
9 . Bổ sung 1 số trường hợp công ty không phải khai quyết toán thuế và cơ quan thuế chẳng phải thực hiện kiểm tra quyết toán thuế, cụ thể:
9.1. trường hợp nhà hàng có chuyển đổi mẫu hình siêu thị mà bên tiếp nhận kế thừa tất cả nghĩa vụ về thuế của siêu thị trước chuyển đổi (như chuyển đổi mẫu hình nhà hàng từ siêu thị TNHH sang công ty cổ phần hoặc ngược lại; chuyển đổi công ty 100% vốn Nhà nước thành siêu thị cổ phần và những ví như khác theo quy định của pháp luật) thì chẳng phải khai quyết toán thuế đến thời điểm sở hữu quyết định về việc chuyển đổi, doanh nghiệp chỉ khai quyết toán thuế năm theo quy định.
9.2. những giả dụ giải thể, chấm dứt hoạt động cơ quan thuế không hề thực hiện kiểm tra quyết toán thuế:
a) nhà hàng, tổ chức thuộc diện nộp thuế thu nhập siêu thị theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa dịch vụ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập nhà hàng thực hiện giải thể, chấm dứt hoạt động.
b) siêu thị giải thể, chấm dứt hoạt động nhưng đề cập từ lúc được cấp Giấy chứng nhận đăng ký marketing hoặc Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động, nhà hàng ko phát sinh doanh thu, chưa dùng hóa đơn.
c) siêu thị thuộc diện nộp thuế thu nhập nhà hàng theo kê khai thực hiện giải thể, chấm dứt hoạt động, trường hợp đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- mang doanh thu bình quân năm (tính từ năm chưa được quyết toán hoặc thanh tra, kiểm tra thuế tới thời điểm công ty giải thể, chấm dứt hoạt động) không quá 1 tỷ đồng/năm.
- kể từ năm nhà hàng chưa được quyết toán hoặc thanh tra, kiểm tra thuế đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động nhà hàng ko bị xử phạt vi phạm pháp luật về hành vi trốn thuế.
- Số thuế thu nhập công ty đã nộp tính từ năm chưa được quyết toán hoặc thanh tra, kiểm tra thuế tới thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động cao hơn số thuế thu nhập nhà hàng giả dụ tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.
Đối sở hữu những ví như nêu tại tiết a, b, c điểm này, chậm nhất năm ngày khiến việc kể từ ngày nhận được hồ sơ do người nộp thuế gửi (bao gồm quyết định giải thể, chấm dứt hoạt động; những tài liệu chứng minh người nộp thuế thuộc các nếu nêu trên và đã nộp đủ số thuế bắt buộc nộp) thì cơ quan thuế xác nhận việc siêu thị đã hoàn thành nghĩa vụ thuế.
Trước: Chưa sở hữu những quy định này.
>>> Xem thêm: Khóa học kế toán tổng hợp

NHỮNG QUY ĐỊNH KHÁC:
Trả lương chậm từ 15 ngày trở lên phải trả thêm tiền lãi
Chính phủ đã ban hành Nghị định 05/2015/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết 1 số nội dung của Bộ luật lao động 2012, trong ấy có 1 số nội dung quan trọng về tiền lương, trợ cấp thôi việc, mất việc khiến.
Theo đó, người sừ dụng lao động trả lương chậm từ 15 ngày trở lên thì nên trả thêm 1 khoản tiền ít nhất bằng số tiền trả chậm nhân có lãi suất trần huy động tiền gửi mang kỳ hạn 01 tháng do NHNN công bố tại thời điểm trả lương. mang hiệu lực từ ngày 01/3/2015