Phương pháp ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái

Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký - Sổ chiếc (áp dụng cho QĐ 15/2006 và QĐ 48/2006 ).

a. đặc biệt cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái:

- Ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ dòng tức là: tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được phản ánh trên các chứng từ kế toán đều được ghi vào sổ kế toán tổng hợp duy nhất là nhật ký - sổ mẫu theo trình tự thời gian, bên cạnh những chứng từ kế toán, kế toán sở hữu thể dựa vào những dữ liệu đã được ghi nhận trên bảng tổng hợp những chứng từ kế toán cộng loại để ghi vào sổ nhật ký – sổ chiếc.
- Điều kiện áp dụng: Chỉ sử dụng cho các doanh nghiệp với quy mô vô cùng nhỏ, nhỏ và tiêu dùng ít những tài khoản kế toán lúc hạch toán.
- Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái gồm có những chiếc sổ kế toán sau:

>>> Xem thêm: Học kế toán

- Nhật ký - Sổ cái - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ yếu tố vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Bảng tổng hợp khía cạnh vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Thẻ kho (Sổ kho) - Sổ tài sản cố định - Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng - Thẻ Tài sản cố định - Sổ khía cạnh thanh toán với người mua (người bán)

- Sổ yếu tố thanh toán sở hữu quý khách (người bán) bằng ngoại tệ - Sổ theo dõi thanh toán bằng ngoại tệ - Sổ yếu tố tiền vay - Sổ khía cạnh bán hàng - Sổ giá tiền phân phối, marketing - Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ - Sổ yếu tố các tài khoản - Sổ theo dõi khía cạnh nguồn vốn buôn bán - Sổ giá tiền đầu tư xây dựng

- Sổ kế toán khía cạnh theo dõi các khoản đầu tư vào siêu thị liên kết - Sổ theo dõi phân bổ những khoản chênh lệch phát sinh khi chọn khoản đầu tư vào công ty liên kết - Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu - Sổ chi tiết cổ phiếu quỹ - Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán - Sổ theo dõi thuế GTGT - Sổ khía cạnh thuế GTGT được hoàn lại - Sổ yếu tố thuế GTGT được miễn giảm

b. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ mẫu :

Biểu số 02
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ - SỔ cái

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi với để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ chiếc. Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một loại ở cả 2 phần.
- Nhật ký và phần Sổ loại, bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho các chứng từ cộng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phát sinh đa dạng lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 tới 3 ngày.
- Chứng từ kế toán và bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng cái sau lúc đã ghi Sổ Nhật ký - Sổ mẫu, được sử dụng để ghi vào sổ, thẻ kế toán yếu tố sở hữu liên quan.
- Cuối tháng, sau khi đã phản ánh hầu hết chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ chiếc và những sổ, thẻ kế toán khía cạnh, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và những cột Nợ, cột mang của từng tài khoản ở phần Sổ mẫu để ghi vào cái cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào số phát sinh những tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng (trong quý) kế toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký - Sổ dòng.
- khi kiểm tra, đối chiếu số cùng cuối tháng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký - Sổ dòng phải đảm bảo những đề nghị sau:

Tổng số tiền của cột “phát sinh” ở phần nhật ký

=

Tổng số phát sinh Nợ của tất cả những tài khoản

=

Tổng số phát sinh với của hầu hết tài khoản

Tổng số dư Nợ các tài khoản

=

Tổng số dư có những tài khoản

- những sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng cần được khoá sổ để cùng số phát sinh Nợ, số phát sinh sở hữu và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khoá sổ của những đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản. Số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu có số phát sinh Nợ, số phát sinh với và Số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký - Sổ chiếc.
- Số liệu trên Nhật ký - Sổ dòng và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu ví như khớp, đúng sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính.

* Nhận định:

ưu thế	Nhược điểm
- Số lượng sổ ít, loại sổ đơn giản dễ thực hiện; - Kiểm tra đối chiếu những dữ liệu kế toán được thực hiện 1 phương pháp thường xuyên, liên tục => do vậy luôn cung ứng kịp thời những thông tin cho nhà quản lý.	- Số lượng ghi chép rộng rãi, chỉ thực hiện trên một sổ tổng hợp duy nhất; - Khó phân công lao động kế toán.

Chọn hiểu thêm : phương pháp làm cho sổ sách kế toán trên Excel

Trung tâm đào tạo kế toán - Dạy thực hành kế toán tổng hợp thực tế trên Excel.