Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN

Tại Điều 3. của thông tư 111/2013/TT-BCT hướng dẫn thi hành nghị định 65/2013/NĐ-CP Quy định các khoản thu nhập được miễn thuế Thu nhập cá nhân như sau:

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa: vợ có chồng; cha đẻ, mẹ đẻ sở hữu con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi mang con nuôi; cha chồng, mẹ chồng sở hữu con dâu; bố vợ, mẹ vợ mang con rể; ông nội, bà nội sở hữu cháu nội; ông ngoại, bà ngoại có cháu ngoại; anh chị em ruột mang nhau.

- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền mang đất ở của cá nhân trong ví như người chuyển nhượng chỉ sở hữu duy nhất một nhà ở, quyền tiêu dùng đất ở tại Việt Nam. Nhưng phải đồng đáp ứng những điều kiện sau:

+ Chỉ với duy nhất quyền có một nhà ở hoặc quyền dùng 1 thửa đất ở (bao gồm cả giả dụ mang nhà ở hoặc công trình xây dựng gắn liền sở hữu thửa đất đó) tại thời điểm chuyển nhượng, cụ thể như sau:

./ Việc xác định quyền sở hữu nhà ở, quyền tiêu dùng đất ở căn cứ vào Giấy chứng nhận quyền tiêu dùng đất, quyền có nhà ở và tài sản khác gắn ngay lập tức có đất.

./ nếu chuyển nhượng nhà ở có chung quyền có, đất ở có chung quyền sử dụng thì chỉ cá nhân chưa mang quyền sở hữu nhà ở, quyền tiêu dùng đất ở nơi khác được miễn thuế; cá nhân mang chung quyền với nhà ở, quyền sử dụng đất ở còn với quyền với nhà ở, quyền dùng đất ở khác không được miễn thuế.

./ nếu vợ chồng mang chung quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở và cũng là duy nhất của chung vợ chồng nhưng vợ hoặc chồng còn với nhà ở, đất ở riêng, khi chuyển nhượng nhà ở, đất ở của chung vợ chồng thì vợ hoặc chồng chưa có nhà ở, đất ở riêng được miễn thuế; chồng hoặc vợ sở hữu nhà ở, đất ở riêng không được miễn thuế.

+ có quyền với nhà ở, quyền dùng đất ở tính tới thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày.

Thời điểm xác định quyền có nhà ở, quyền dùng đất ở là ngày cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền mang nhà ở và tài sản khác gắn ngay lập tức sở hữu đất.

+ Chuyển nhượng đa số nhà ở, đất ở. ví như cá nhân có quyền hoặc chung quyền mang nhà, quyền tiêu dùng đất ở duy nhất nhưng chuyển nhượng 1 phần thì không được miễn thuế cho phần chuyển nhượng đấy.

+ Nhà ở, đất ở duy nhất được miễn thuế do cá nhân chuyển nhượng bất động sản tự khai và chịu trách nhiệm. ví như phát hiện ko đúng sẽ bị xử lý truy thu thuế và phạt về hành vi vi phạm pháp luật thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

+ Thu nhập từ giá trị quyền dùng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không hề trả tiền hoặc được giảm tiền dùng đất theo quy định của pháp luật.

trường hợp cá nhân được miễn, giảm tiền tiêu dùng đất khi giao đất, giả dụ chuyển nhượng diện tích đất được miễn, giảm tiền dùng đất thì khai, nộp thuế đối sở hữu thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản hướng dẫn tại Điều 12 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ sở hữu con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi sở hữu con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ có con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại mang cháu ngoại; anh chị em ruột sở hữu nhau.

- Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp để tối ưu hoá sản xuất nông nghiệp nhưng không khiến thay đổi mục đích dùng đất của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, được Nhà nước giao để cung cấp.

- Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động phân phối nông nghiệp, lâm nghiệp, làm cho muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường chưa chế biến thành sản phẩm khác.

Hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất theo hướng dẫn tại điểm này phải thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:

+ với quyền dùng đất, quyền thuê đất, quyền tiêu dùng mặt nước, quyền thuê mặt nước hợp pháp để chế tạo và trực tiếp tham gia lao động chế tạo nông nghiệp, lâm nghiệp, khiến cho muối, nuôi trồng thuỷ sản.

giả dụ đi thuê lại đất, mặt nước của tổ chức, cá nhân khác thì cần với văn bản thuê đất, mặt nước theo quy định của pháp luật (trừ trường hợp hộ gia đình, cá nhân nhận khoán trồng rừng, chăm sóc, quản lý và bảo vệ rừng có các công ty Lâm nghiệp). Đối mang hoạt động đánh bắt thuỷ sản phải mang giấy chứng nhận quyền sở hữu hoặc hợp đồng thuê tàu, thuyền tiêu dùng vào mục đích đánh bắt và trực tiếp tham gia hoạt động đánh bắt thuỷ sản (trừ trường hợp đánh bắt thuỷ sản trên sông bằng hình thức đáy sông (đáy cá) và không thuộc những hoạt động khai thác thuỷ sản bị cấm theo quy định của pháp luật).

+ Thực tế cư trú tại địa phương nơi diễn ra hoạt động cung ứng nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản.

Địa phương nơi diễn ra hoạt động cung ứng nông nghiệp, lâm nghiệp, khiến cho muối, nuôi trồng thuỷ sản theo hướng dẫn này là quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là đơn vị hành chính cấp huyện) hoặc huyện giáp ranh sở hữu nơi diễn ra hoạt động cung ứng.

Riêng đối mang hoạt động đánh bắt thuỷ sản thì không phụ thuộc nơi cư trú.

- các sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng đánh bắt thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc mới chỉ sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh và những hình thức bảo quản thông thường khác.

- Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoại trừ, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.

+ Lãi tiền gửi được miễn thuế theo quy định tại điểm này là thu nhập cá nhân nhận được từ lãi gửi Đồng Việt Nam, vàng, ngoại tệ tại các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoại trừ được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật những tổ chức tín dụng dưới các hình thức gửi không kỳ hạn, với kỳ hạn, gửi tiết kiệm, chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu và các hình thức nhận tiền gửi khác theo nguyên tắc với hoàn trả đầy đủ tiền gốc, lãi cho người gửi theo thỏa thuận.

Căn cứ để xác định thu nhập miễn thuế đối sở hữu thu nhập từ lãi tiền gửi là sổ tiết kiệm (hoặc thẻ tiết kiệm), chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu và những giấy tờ khác theo nguyên tắc mang hoàn trả đầy đủ tiền gốc, lãi cho người gửi theo thỏa thuận.

+ Lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ là khoản lãi mà cá nhân nhận được theo hợp đồng sắm bảo hiểm nhân thọ của các công ty bảo hiểm.

Căn cứ để xác định thu nhập miễn thuế đối có thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ là chứng từ trả tiền lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

+ Lãi trái phiếu Chính phủ là khoản lãi mà cá nhân nhận được từ việc chọn trái phiếu Chính phủ do Bộ Tài chính phát hành.

Căn cứ để xác định thu nhập miễn thuế đối với thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ là mệnh giá, lãi suất và kỳ hạn trên trái phiếu Chính Phủ.

- Thu nhập từ kiều hối được miễn thuế là khoản tiền cá nhân nhận được từ nước ko kể do thân nhân là người Việt Nam định cư ở nước không tính, người Việt Nam đi lao động, công tác, học tập tại nước bên cạnh gửi tiền về cho thân nhân ở trong nước.

Căn cứ xác định thu nhập từ kiều hối được miễn thuế là các giấy tờ chứng minh nguồn tiền nhận từ nước ko kể và chứng từ chi tiền của tổ chức trả hộ (nếu có).

- Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, khiến cho thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công khiến cho việc ban ngày, khiến cho việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:

+ Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do bắt buộc khiến việc ban đêm, khiến thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do bắt buộc khiến đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm cho việc bình thường.

Ví dụ 2: Ông A sở hữu mức lương trả theo ngày làm cho việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.

- ví như cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:

60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ

- giả dụ cá nhân khiến thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:

80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ

+ Tổ chức, cá nhân trả thu nhập buộc phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian khiến đêm, khiến thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm cho thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình lúc với bắt buộc của cơ quan thuế.

- Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội; tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện.

Cá nhân sinh sống, làm việc tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu được trả từ nước không tính.

- Thu nhập từ học bổng, bao gồm:

+ Học bổng nhận được từ ngân sách Nhà nước bao gồm: học bổng của Bộ Giáo dục và Đào tạo, Sở Giáo dục và Đào tạo, những trường công lập hoặc các dòng học bổng khác với nguồn từ ngân sách Nhà nước.

+ Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoại trừ nước (bao gồm cả khoản tiền sinh hoạt phí) theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.

Tổ chức trả học bổng cho cá nhân nêu tại điểm này cần lưu giữ những quyết định cấp học bổng và những chứng từ trả học bổng. nếu cá nhân nhận học bổng trực tiếp từ các tổ chức nước không tính thì cá nhân nhận thu nhập bắt buộc lưu giữ tài liệu, chứng từ chứng minh thu nhập nhận được là học bổng do những tổ chức ngoại trừ nước cấp.

- Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe; tiền bồi thường tai nạn lao động; tiền bồi thường, hỗ trợ theo quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ, tái định cư; các khoản bồi thường Nhà nước và những khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật về bồi thường Nhà nước. Cụ thể như sau:

+ Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe là khoản tiền mà cá nhân nhận được do tổ chức bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe trả cho người được bảo hiểm theo thoả thuận tại hợp đồng bảo hiểm đã ký kết. Căn cứ xác định khoản bồi thường này là văn bản hoặc quyết định bồi thường của tổ chức bảo hiểm hoặc toà án và chứng từ trả tiền bồi thường.

+ Thu nhập từ tiền bồi thường tai nạn lao động là khoản tiền người lao động nhận được từ người sử dụng lao động hoặc quỹ bảo hiểm xã hội do bị tai nạn trong công đoạn tham gia lao động. Căn cứ xác định khoản bồi thường này là văn bản hoặc quyết định bồi thường của người sử dụng lao động hoặc toà án và chứng từ chi bồi thường tai nạn lao động.

+ Thu nhập từ bồi thường, hỗ trợ theo quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ, tái định cư là tiền bồi thường, hỗ trợ do Nhà nước thu hồi đất, đề cập cả các khoản thu nhập do các tổ chức kinh tế bồi thường, hỗ trợ khi thực hiện thu hồi đất theo quy định.

Căn cứ để xác định thu nhập từ bồi thường, hỗ trợ theo quy định của pháp luật về bồi thường, hỗ trợ, tái định cư là quyết định của cơ quan Nhà nước mang thẩm quyền về việc thu hồi đất, bồi thường tái định cư và chứng từ chi tiền bồi thường.

+ Thu nhập từ bồi thường Nhà nước và những khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật về bồi thường Nhà nước là khoản tiền cá nhân được bồi thường do những quyết định xử phạt vi phạm hành chính không đúng của người sở hữu thẩm quyền, của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền gây thiệt hại tới quyền lợi của cá nhân; thu nhập từ bồi thường cho người bị oan do cơ quan mang thẩm quyền trong hoạt động tố tụng hình sự quyết định. Căn cứ xác định khoản bồi thường này là quyết định của cơ quan Nhà nước với thẩm quyền buộc cơ quan hoặc cá nhân với quyết định sai phải bồi thường và chứng từ chi bồi thường.

- Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép xây dựng thương hiệu hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học ko nhằm mục đích thu lợi nhuận.Căn cứ xác định thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được miễn thuế tại điểm này là văn bản hoặc quyết định trao khoản thu nhập của quỹ từ thiện và chứng từ chi tiền, hiện vật từ quỹ từ thiện.

- Thu nhập nhận được từ các nguồn viện trợ của nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

Xem thêm: những khoản thu nhập bên cạnh vào thu nhập chịu thuế