Theo điều 18 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ tài chính thì từ năm 2014 trở đi: Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập công ty cụ thể như sau:
Chú ý: Theo khoản 2.9 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sở hữu hiệu lực từ ngày 6/8/2015.
Về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Điều 10 (Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC)
9.1. Về xác định ưu đãi đối có nếu siêu thị sở hữu dự án đầu tư được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị do đáp ứng điều kiện về địa bàn ưu đãi đầu tư bổ sung những nội dung sau:
- siêu thị có dự án đầu tư trong lĩnh vực buôn bán vận tải được hưởng ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng do đáp ứng điều kiện khuyến mãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu kỹ thuật cao) thì nhà hàng được hưởng ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng đối có thu nhập từ hoạt động dịch vụ vận tải căn cứ theo địa bàn có mặt trên thị trường dự án đầu tư thuộc địa bàn được hưởng ưu đãi thuế và có điểm đi hoặc điểm đến thuộc địa bàn ra đời dự án đầu tư.
- doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập công ty do đáp ứng điều kiện về địa bàn có phát sinh thu nhập không tính địa bàn thực hiện dự án đầu tư thì:
(i) ví như khoản thu nhập này phát sinh tại địa bàn không thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư thì không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng theo điều kiện địa bàn.
(ii) giả dụ khoản thu nhập này phát sinh tại địa bàn thuộc địa bàn ưu đãi đầu tư thì được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng theo điều kiện địa bàn. Việc xác định ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng đối mang khoản thu nhập này được xác định theo từng địa bàn căn cứ theo thời gian và mức khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị của nhà hàng tại địa bàn thực hiện dự án đầu tư.
- Đồng thời bổ sung ví dụ minh họa cụ thể.
9.2. Về dự án đầu tư mới được hưởng khuyến mãi thuế TNDN quy định tại khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) được sửa đổi, bổ sung những nội dung sau:
- công ty mới xây dựng thương hiệu từ dự án đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày 01/01/2014 nhưng đang trong công đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh doanh thu thì được hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị theo dự án đầu tư mới theo quy định tại Luật số 32/2013/QH13; Luật số 71/2014/QH13 và những văn bản hướng dẫn thi hành.
Trước
Dự án đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày 01/01/2014 nhưng đang trong quá trình đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh doanh thu và được cấp Giấy chứng nhận điều chỉnh Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh từ ngày 01/01/2014 của dự án ấy thì được hưởng ưu đãi theo dự án đầu tư mới.
- Bổ sung trường hợp dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP: Văn phòng công chứng ra đời tại các địa bàn với điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.
- Bổ sung hướng dẫn cụ thể hơn tại điểm a khoản 5 Điều 18 như sau: Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng theo quy định nên được cơ quan Nhà nước sở hữu thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
- Sửa đổi, bổ sung quy định: Đối với siêu thị đang hoạt động cung ứng buôn bán trường hợp với sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký công ty hoặc giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi đấy không làm cho thay đổi việc đáp ứng những điều kiện ưu đãi thuế của dự án ấy theo quy định thì công ty tiếp tục được hưởng khuyến mãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện khuyến mãi theo quy định.
- Bổ sung quy định: siêu thị hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa được có mặt trên thị trường do chuyển đổi cái hình doanh nghiệp theo quy định của pháp luật đáp ứng tiêu chí về cơ sở xã hội hóa theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ mà nhà hàng trước khi chuyển đổi chưa được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị theo lĩnh vực ưu đãi thuế thì được hưởng khuyến mãi thuế như dự án đầu tư mới kể từ khi chuyển đổi.
ví như siêu thị khi chuyển đổi cái hình nhà hàng đáp ứng tiêu chí về cơ sở xã hội hóa theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ đang được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% đối mang phần thu nhập từ xã hội hóa thì tiếp tục áp dụng mức thuế suất khuyến mãi này.
9.3. Bổ sung Khoản 8a Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về kỳ tính thuế trước tiên như sau:
"Trường hợp trong kỳ tính thuế thứ nhất mà dự án đầu tư của công ty (bao gồm cả dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng, siêu thị công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng khoa học cao) sở hữu thời gian hoạt động cung cấp, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế dưới 12 (mười hai) tháng, công ty được lựa sắm hưởng ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư ngay từ kỳ tính thuế trước tiên đấy hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được hưởng khuyến mãi thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo. giả dụ doanh nghiệp đăng ký thời gian khuyến mãi thuế vào kỳ tính thuế tiếp theo thì buộc phải xác định số thuế bắt buộc nộp của kỳ tính thuế đầu tiên để nộp vào Ngân sách Nhà nước theo quy định."
Trước:
Chỉ hướng dẫn đối với dự án đầu tư mới. |
>>> với thể bạn bắt buộc biết:
Học phần mềm kế toán misa 1. những ưu đãi về thuế TNDN chỉ áp dụng đối với DN thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế TNDN theo kê khai.
2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi TNDN trường hợp công ty thực hiện phổ biến hoạt động chế tạo, buôn bán thì doanh nghiệp bắt buộc tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, marketing được hưởng ưu đãi thuế TNDN (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh ko được hưởng khuyến mãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.
Nếu trong kỳ tính thuế, siêu thị ko kể riêng được thì phần thu nhập của hoạt động cung ứng marketing ưu đãi thuế xác định bằng (=) tổng thu nhập tính thuế nhân (x) sở hữu tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc giá thành được trừ của hoạt động cung ứng marketing khuyến mãi thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của siêu thị trong kỳ tính thuế.
3. ko áp dụng khuyến mãi thuế TNDN và áp dụng thuế suất 20% (bao gồm cả siêu thị thuộc diện áp dụng thuế suất 20% theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư 78) đối sở hữu những khoản thu nhập sau:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư buôn bán nhà ở xã hội quy định tại điểm d Khoản 3 Điều 19 Thông tư này); thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền điều tra, khai thác khoáng sản; thu nhập nhận được từ hoạt động chế tạo, buôn bán ở không tính Việt Nam.
b) Thu nhập từ hoạt động sắm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản.
c) Thu nhập từ marketing dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc trưng.
4. nhà hàng mang dự án đầu tư được hưởng khuyến mãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực khuyến mãi đầu tư thì những khoản thu nhập từ lĩnh vực khuyến mãi đầu tư và những khoản thu nhập như thanh lý phế liệu, phế phẩm của sản phẩm thuộc lĩnh vực được khuyến mãi đầu tư, chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp tới doanh thu, chi phí của lĩnh vực được khuyến mãi, lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, các khoản thu nhập mang liên quan trực tiếp khác cũng được hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị.
doanh nghiệp với dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện khuyến mãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thì thu nhập được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị là tất cả thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp marketing trên địa bàn khuyến mãi trừ những khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 3 Điều này.
siêu thị thuộc diện áp dụng thuế suất 20% được áp dụng thuế suất 20% trên đa số thu nhập của nhà hàng trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 3 Điều này.
5. Dự án đầu tư mới:
a) Dự án đầu tư mới được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:
- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu tiên từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án ấy từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.
- Dự án đầu tư trong nước gắn sở hữu việc xây dựng thương hiệu doanh nghiệp mới với vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư sở hữu điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký công ty từ ngày 01/01/2014.
- Dự án đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày 01/01/2014 nhưng đang trong quá trình đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh doanh thu và được cấp Giấy chứng nhận điều chỉnh Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh từ ngày 01/01/2014 của dự án ấy.
- Dự án đầu tư độc lập mang dự án công ty đang hoạt động (kể cả ví như dự án mang vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư với điều kiện) sở hữu Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.
b) ví như nhà hàng mang điều chỉnh, bổ sung Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư của dự án đã đi vào hoạt động mà không thay đổi điều kiện đang được hưởng khuyến mãi thì thu nhập của hoạt động điều chỉnh, bổ sung tiếp tục được hưởng ưu đãi của dự án trước khi điều chỉnh, bổ sung trong thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng ví như đáp ứng điều kiện khuyến mãi theo quy định.
c) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng theo diện đầu tư mới không bao gồm các các trường hợp sau:
- Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức siêu thị theo quy định của pháp luật;
- Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ mang (bao gồm cả ví như thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề marketing của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động cung ứng marketing, sắm lại dự án đầu tư đang hoạt động).
nhà hàng có mặt trên thị trường hoặc nhà hàng có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi chiếc hình nhà hàng, chuyển đổi mang, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa những ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của siêu thị hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại trường hợp tiếp tục đáp ứng những điều kiện ưu đãi thuế thu nhập công ty.
d) Đối mang doanh nghiệp đang được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng theo diện siêu thị mới thành lập từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối sở hữu thu nhập từ hoạt động cung cấp marketing đáp ứng điều kiện khuyến mãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký marketing lần đầu của siêu thị. Đối mang công ty đang hoạt động cung ứng marketing trường hợp với sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký marketing nhưng sự thay đổi đấy ko khiến cho thay đổi việc đáp ứng những điều kiện khuyến mãi thuế theo quy định thì công ty tiếp tục được hưởng khuyến mãi thuế cho thời gian còn lại.
6. Về ưu đãi đối mang đầu tư mở rộng
a) doanh nghiệp mang dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động như mở rộng quy mô phân phối, tăng công suất, đổi mới kỹ thuật cung ứng (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập công ty theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả khu kinh tế, khu kỹ thuật cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn những quận nội thành của đô thị dòng đặc biệt, đô thị mẫu I trực thuộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị cái I trực thuộc tỉnh) ví như đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì được lựa tìm hưởng khuyến mãi thuế thu nhập công ty theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập nâng cao thêm do đầu tư mở rộng đem lại (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng mang thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối có dự án đầu tư mới trên cộng địa bàn, lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. ví như công ty mua hưởng khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại thì dự án đầu tư mở rộng đấy nên thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập công ty theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng thời cũng thuộc lĩnh vực, địa bàn sở hữu dự án đang hoạt động.
Dự án đầu tư mở rộng quy định tại điểm này bắt buộc đáp ứng một trong những tiêu chí sau:
- Nguyên giá tài sản cố định nâng cao thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP hoặc từ 10 tỷ đồng đối có các dự án đầu tư mở rộng thực hiện nay những địa bàn sở hữu điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt cạnh tranh theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so có tổng nguyên giá tài sản cố định trước lúc đầu tư.
- Công suất kiểu dáng lúc đầu tư mở rộng nâng cao thêm tối thiểu từ 20% so với công suất kiểu dáng theo luận chứng kinh tế kĩ thuật trước khi đầu tư ban đầu.
trường hợp doanh nghiệp mua hưởng khuyến mãi theo diện đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán riêng. trường hợp nhà hàng ko hạch toán riêng được phần thu nhập nâng cao thêm do đầu tư mở rộng đem đến thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào tiêu dùng cho phân phối, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của nhà hàng.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản này được tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào chế tạo, marketing sở hữu thu nhập; ví như không mang thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, nói từ năm thứ nhất sở hữu doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm đồ vật tư dự án đầu tư phát sinh doanh thu.
giả dụ doanh nghiệp đang hoạt động với đầu tư nâng cấp, thay thế, đổi mới khoa học của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn khuyến mãi thuế theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP mà không đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì khuyến mãi thuế thực hiện theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có).
ưu đãi thuế quy định tại khoản này ko áp dụng đối sở hữu các ví như đầu tư mở rộng do chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi có (bao gồm cả ví như thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm buôn bán, ngành nghề buôn bán của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động phân phối kinh doanh), tìm lại siêu thị hoặc sắm lại dự án đầu tư đang hoạt động.
công ty mang dự án đầu tư từ việc chuyển đổi có, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các khuyến mãi về thuế thu nhập công ty của nhà hàng hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng những điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
b) siêu thị đang hoạt động được hưởng ưu đãi thuế sở hữu đầu tư xây dựng dây chuyền chế tạo mới, mở rộng quy mô cung ứng, bổ sung ngành nghề chế tạo marketing, nâng cao công suất (gọi chung là đầu tư mở rộng) ko thuộc lĩnh vực, địa bàn khuyến mãi thuế theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP về thuế thu nhập công ty thì ko được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị đối với phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng đem lại.
ví như trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp bên cạnh riêng được thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng thì thu nhập nâng cao thêm do đầu tư mở rộng ko áp dụng khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị được lựa mua xác định theo một trong 2 cách sau:
bí quyết 1:
| Phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng ko áp dụng khuyến mãi thuế thu nhập công ty | = | Tổng thu nhập tính thuế trong năm (không bao gồm thu nhập khác không được hưởng ưu đãi) | x | Giá trị tài sản cố định đầu tư mở rộng đưa vào dùng cho chế tạo, buôn bán |
| Tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế dùng cho phân phối, marketing |
Tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế phục vụ cung cấp, buôn bán gồm: giá trị tài sản cố định đầu tư mở rộng đã hoàn thành bàn giao đưa vào tiêu dùng và nguyên giá tài sản cố định hiện mang đang dùng cho cung ứng buôn bán theo số liệu cuối kỳ trên Bảng cân đối kế toán năm.
bí quyết 2:
| Phần thu nhập nâng cao thêm do đầu tư mở rộng không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng | = | Tổng thu nhập tính thuế trong năm (không bao gồm thu nhập khác ko được hưởng ưu đãi) | x | Giá trị vốn đầu tư mở rộng đưa vào sử dụng cho cung ứng, marketing |
| Tổng vốn đầu tư thực tế chuyên dụng cho cung cấp, kinh doanh |
>>> Tham khảo:
Học kế toán ở Hà Nội Tổng vốn đầu tư thực tế chuyên dụng cho sản xuất kinh doanh là tổng nguồn vốn tự sở hữu, vốn vay của siêu thị phục vụ cung cấp buôn bán theo số liệu cuối kỳ trên Bảng cân đối kế toán năm.
siêu thị chỉ được áp dụng một phương pháp phân bổ đối với thu nhập phát sinh của 1 hoạt động đầu tư mở rộng.
Ví dụ: nhà hàng A là 1 công ty cung ứng nhựa trong khu công nghiệp tại TP. Hồ Chí Minh (Khu công nghiệp ko thuộc địa bàn hưởng ưu đãi) và đang được hưởng khuyến mãi thuế TNDN: áp dụng thuế suất 15% trong 12 năm đề cập từ khi mang doanh thu, miễn thuế TNDN 3 năm kể từ lúc có thu nhập chịu thuế, giảm 50% thuế TNDN trong 7 năm tiếp theo, năm 2014 công ty A mang đầu tư mở rộng, tổng giá trị máy móc thiết bị đầu tư mới trong năm là 5 tỷ đồng. Biết rằng tổng giá trị TSCĐ cuối năm 2014 là 20 tỷ đồng, tổng thu nhập tính thuế phát sinh của năm 2014 là một,2 tỷ đồng, trong đó thu nhập khác ko được hưởng ưu đãi là 200 triệu đồng, thì:
Thu nhập do đầu tư mở rộng không được hưởng ưu đãi là:
| Phần thu nhập nâng cao thêm do đầu tư mở rộng không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị | = | (1,2 tỷ đồng - 200 triệu đồng) | x | 5 tỷ đồng |
| 20 tỷ đồng |
| = | 250 triệu đồng | | |
Thu nhập tính thuế không được hưởng khuyến mãi thuế TNDN năm 2014 là: 200 triệu đồng + 250 triệu đồng = 450 triệu đồng
Thu nhập tính thuế được hưởng ưu đãi thuế TNDN năm 2014 là:
một,2 tỷ đồng - 450 triệu đồng = 750 triệu đồng
7. Trong cùng một kỳ tính thuế trường hợp sở hữu 1 khoản thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất thuế thu nhập nhà hàng khuyến mãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế theo nhiều ví như khác nhau thì nhà hàng tự lựa chọn 1 trong các nếu khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp với lợi nhất.
8. Trong thời gian được ưu đãi thuế thu nhập công ty, trường hợp trong năm tính thuế mà doanh nghiệp ko đáp ứng đủ 1 trong những điều kiện khuyến mãi thuế quy định tại các Khoản 7, 8 và Khoản 12 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung 1 số điều của Luật thuế thu nhập nghiệp công ty và quy định tại Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP thì siêu thị không được hưởng khuyến mãi trong năm tính thuế đó mà bắt buộc nộp thuế thu nhập siêu thị theo mức thuế suất phổ thông và năm ấy sẽ tính trừ vào thời gian được hưởng ưu đãi thuế của công ty.
9. ví như trong cùng kỳ tính thuế, công ty có phát sinh hoạt động kinh doanh được hưởng khuyến mãi thuế bị lỗ, hoạt động buôn bán không được hưởng khuyến mãi thuế, thu nhập khác của những hoạt động buôn bán (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật) với thu nhập (hoặc ngược lại) thì nhà hàng bù trừ vào thu nhập chịu thuế của những hoạt động với thu nhập do nhà hàng lựa chọn. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập nhà hàng theo mức thuế suất của hoạt động còn thu nhập.
nếu trong những kỳ tính thuế trước, công ty đang bị lỗ (nếu còn trong thời hạn chuyển lỗ) thì công ty phải chuyển lỗ tương ứng với những hoạt động sở hữu thu nhập. ví như doanh nghiệp không tách riêng được lỗ của từng hoạt động thì siêu thị chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng trước sau đấy vẫn còn lỗ thì chuyển vào thu nhập của hoạt động không được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập công ty (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền điều tra, khai thác khoáng sản theo quy định của pháp luật).
Ví dụ: Trong kỳ tính thuế năm 2014, DN A với phát sinh:
- Lỗ từ hoạt động chế tạo phần mềm được ưu đãi thuế là một tỷ đồng.
- Lãi từ hoạt động buôn bán máy tính ko thuộc diện khuyến mãi thuế là một tỷ đồng.
- Lãi từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán (thu nhập khác của hoạt động kinh doanh) là 2 tỷ đồng.
giả dụ này DN A được lựa chọn bù trừ giữa lỗ từ hoạt động cung ứng phần mềm và lãi từ hoạt động marketing máy tính hoặc lãi từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán; phần thu nhập còn lại sẽ nộp thuế TNDN theo thuế suất của phần với thu nhập.
Cụ thể: Bù trừ lỗ 1 tỷ đồng cung ứng phần mềm mang lãi một tỷ đồng của hoạt động buôn bán máy tính hoặc hoạt động chuyển nhượng chứng khoán.
=> DN còn thu nhập là 2 tỷ đồng và bắt buộc nộp thuế TNDN có mức thuế suất 22% (2 tỷ đồng x 22%).
Ví dụ: Trong kỳ tính thuế năm 2014, DN B mang phát sinh:
- Lãi từ hoạt động cung cấp phần mềm được khuyến mãi thuế là 2 tỷ đồng (hoạt động này đang áp dụng thuế suất thuế TNDN 10%).
- Lãi từ hoạt động marketing máy tính ko thuộc diện khuyến mãi thuế là 2 tỷ đồng.
- Lỗ từ hoạt động buôn bán chứng khoán (thu nhập khác của hoạt động kinh doanh) là một tỷ đồng.
Kỳ tính thuế năm 2013, DN B sở hữu lỗ từ hoạt động buôn bán máy tính là một tỷ đồng thì lúc xác định thu nhập chịu thuế của năm 2014, DN B bắt buộc thực hiện chuyển lỗ như sau:
Cụ thể:
- Bù trừ giữa lãi và lỗ phát sinh trong năm 2014: công ty lựa sắm bù trừ lỗ của hoạt động kinh doanh chứng khoán vào thu nhập của hoạt động marketing máy tính, hoạt động kinh doanh máy tính còn lãi là (2 tỷ - một tỷ) = 1 tỷ đồng.
- Chuyển lỗ của hoạt động marketing máy tính năm 2013 để bù trừ có lãi của hoạt động marketing máy tính năm 2014: (1 tỷ - 1 tỷ = 0 tỷ)
Kê khai, tính và nộp thuế TNDN của hoạt động được ưu đãi thuế:
2 tỷ đồng x 10% = 200 triệu đồng
=> Thuế TNDN nên nộp là: 200 triệu đồng
Ví dụ: Trong kỳ tính thuế năm 2014, DN C có phát sinh:
- Lãi từ hoạt động chế tạo phần mềm được ưu đãi thuế là 2 tỷ đồng (hoạt động này đang áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% ).
- Lãi từ hoạt động kinh doanh máy tính ko thuộc diện khuyến mãi thuế là 2 tỷ đồng.
- Lỗ từ hoạt động buôn bán chứng khoán (thu nhập khác của hoạt động kinh doanh) là 1 tỷ đồng.
Kỳ tính thuế năm 2013, DN C có lỗ là 2 tỷ đồng tuy nhiên nhà hàng không tách riêng được khoản lỗ này là của hoạt động nào bởi vậy DN C buộc phải thực hiện bù trừ lỗ vào thu nhập của hoạt động đang được khuyến mãi trước (hoạt động phân phối phần mềm).
Cụ thể: - Bù trừ giữa lãi và lỗ phát sinh năm 2014: nhà hàng lựa mua bù trừ lỗ hoạt động marketing chứng khoán vào hoạt động marketing máy tính, hoạt động marketing máy tính còn lãi là (2 tỷ - một tỷ) = 1 tỷ đồng
- Chuyển lỗ của năm 2013 để bù trừ mang lãi của hoạt động chế tạo phần mềm năm 2014: 2 tỷ - 2 tỷ = 0 tỷ
Kê khai nộp thuế TNDN có mức thuế suất 22% của hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế, cụ thể: một tỷ x 22% = 220 triệu đồng.
10. công ty trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng theo quy định, cơ quan sở hữu thẩm quyền kiểm tra, thanh tra kiểm tra phát hiện:
- tăng số thuế thu nhập siêu thị được hưởng lưu đãi thuế so có đơn vị tự kê khai (kể cả nếu nhà hàng chưa kê khai để được hưởng khuyến mãi thuế) thì công ty được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập công ty theo quy định đối mang số thuế thu nhập siêu thị do kiểm tra, thanh tra phát hiện (bao gồm số thuế thu nhập siêu thị nâng cao thêm và số thuế thu nhập nhà hàng thuộc đối tượng được ưu đãi thuế theo quy định đã kê khai nhưng chưa xác định số thuế được ưu đãi).
- Giảm số thuế thu nhập công ty được hưởng ưu đãi thuế so có đơn vị tự kê khai thì nhà hàng chỉ được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập công ty theo theo quy định đối mang số thuế thu nhập siêu thị do kiểm tra, thanh tra phát hiện.
- Tùy theo mức độ vi phạm của siêu thị, cơ quan sở hữu thẩm quyền kiểm tra, thanh tra áp dụng những mức xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định.
__________________________________________________
