Phương pháp tính thuế nhà thầu nước ngoài năm 2015

Hướng dẫn cách tính thuế nhà thầu nước ngoài mới nhất theo Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ tài chính.
- Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước ngoại trừ là tổ chức kinh doanh, thì thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia nâng cao (GTGT), thuế thu nhập siêu thị (TNDN) theo hướng dẫn như sau:

Xem thêm: Cách kê khai thuế nhà thầu nước ngoài

một. Cách tính thuế GTGT:

Số thuế GTGT bắt buộc nộp

=

Doanh thu tính thuế Giá trị gia nâng cao

x

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

Lưu ý: Nếu nhà thầu thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp trên GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ sắm vào.

a. Doanh thu tính thuế GTGT:
- Là mọi doanh thu chưa trừ những khoản thuế nên nộp, nói cả những khoản tầm giá do Bên Việt Nam trả thay.

Cách xác định doanh thu tính thuế GTGT đối với một số trường hợp cụ thể:

- Trường hợp giá trị hợp đồng không bao gồm thuế GTGT phải nộp:

Doanh thu tính thuế GTGT	=	Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT
		1 - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

Ví dụ: Nhà thầu nước bên cạnh A chế tạo cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT (nhưng đã bao gồm thuế TNDN) là 300.000 USD. không tính ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và làm cho việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu nước không tính A với giá trị chưa bao gồm thuế GTGT là 40.000 USD. Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ngoại trừ.

- Việc xác định doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoại trừ A như sau:

Doanh thu tính thuế GTGT	=	300.000 + 40.000	=	357.894,73 USD
		(1- 5%)

- Trường hợp Nhà thầu nước ngoài giao bớt giá trị hợp đồng (công việc) cho nhà thầu phụ:
=> Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ko kể không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện.

Ví dụ: Nhà thầu nước bên cạnh A ký hợp đồng xây dựng nhà máy xi măng Z sở hữu Bên Việt Nam có tổng giá trị hợp đồng là 10 triệu USD (giá đã bao gồm thuế GTGT). Theo Hợp đồng, Nhà thầu nước ngoài A sẽ giao bớt phần giá trị xây lắp (được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký sở hữu Bên Việt Nam) cho Nhà thầu phụ Việt Nam B với giá trị là 01 triệu USD (giá chưa bao gồm thuế GTGT); không tính ra, trong giai đoạn xây dựng Nhà máy xi măng Z để thực hiện hợp đồng nhà thầu, Nhà thầu nước bên cạnh A mua vật tư nguyên vật liệu (gạch, xi măng, cát…) thực hiện xây lắp và chọn những mẫu hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, khách sạn cho chuyên gia, tậu văn phòng phẩm... dùng cho cho việc thực hiện hợp đồng.

- Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ko kể A trong ví như này được xác định như sau:
=> Doanh thu tính thuế GTGT = 10 triệu USD - 1 triệu USD = 9 triệu USD

- Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước không tính A không được trừ các khoản vật tư nguyên vật liệu, hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, thuê khách sạn cho chuyên gia, chọn văn phòng phẩm...

- nếu Nhà thầu nước bên cạnh ký hợp đồng có Nhà thầu phụ nước không tính thực hiện nộp thuế theo phương pháp trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ngoại trừ, Nhà thầu phụ nước bên cạnh theo tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tương ứng có ngành kinh doanh.

- Doanh thu tính thuế GTGT đối mang nếu cho thuê máy móc, vật dụng, phương tiện vận tải là hầu hết tiền cho thuê.
- giả dụ doanh thu cho thuê máy móc, đồ vật, phương tiện vận tải bao gồm các tầm giá do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, người điều khiển phương tiện, máy móc và tầm giá vận chuyển máy móc vật dụng từ nước ko kể đến Việt Nam thì doanh thu tính thuế GTGT ko bao gồm những khoản giá tiền này giả dụ sở hữu chứng từ thực tế chứng minh.

- Đối mang dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoại trừ (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là mọi doanh thu Nhà thầu nước ngoại trừ nhận được ko bao gồm cước vận chuyển quốc tế bắt buộc trả cho hãng vận chuyển (hàng ko, đường biển).

- Đối với dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước bên cạnh (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là hầu hết doanh thu Nhà thầu nước ko kể nhận được.

b. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:

STT	Ngành kinh doanh	Tỷ lệ % để tính thuế GTGT
một	Dịch vụ, cho thuê máy móc vật dụng, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thứ	5
2	sản xuất, vận tải, dịch vụ sở hữu gắn sở hữu hàng hóa; xây dựng, lắp đặt sở hữu bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thứ	3
3	Hoạt động buôn bán khác	2

- Xác định tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối sở hữu một số nếu cụ thể:

- Đối sở hữu các hợp đồng bao gồm rộng rãi hoạt động buôn bán khác nhau hoặc 1 phần giá trị hợp đồng không thuộc diện chịu thuế GTGT, việc áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT buộc phải nộp căn cứ vào doanh thu tính thuế GTGT đối sở hữu từng hoạt động marketing.
- Nếu không tách riêng được giá trị từng hoạt động buôn bán thì áp dụng tỷ lệ % cao nhất.

- Riêng đối mang hoạt động xây dựng, lắp đặt mang bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, trang bị đi kèm công trình xây dựng:
- Nếu hợp đồng tách riêng được giá trị từng hoạt động buôn bán thì Nhà thầu nước ko kể không phải nộp thuế GTGT trên giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, trang bị đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc thuộc diện ko chịu thuế GTGT; đối mang từng phần giá trị công việc còn lại theo hợp đồng thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tương ứng mang hoạt động buôn bán đấy.
- Nếu hợp đồng nhà thầu không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 3% tính trên hầu hết giá trị hợp đồng (bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, thứ nhập khẩu).
- Nếu Nhà thầu nước bên cạnh ký hợp đồng có những Nhà thầu phụ để giao lại đa số những phần giá trị công việc hoặc hạng mục có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, vật dụng, Nhà thầu nước ngoại trừ chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ còn lại theo hợp đồng nhà thầu thì tỷ lệ % để tính thuế GTGT được áp dụng đối có ngành nghề dịch vụ (5%).

2. Cách tính thuế TNDN:

Số thuế TNDN buộc phải nộp

=

Doanh thu tính thuế TNDN

x

Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

a) Doanh thu tính thuế TNDN
- Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu đã bao gồm mọi các khoản thuế và chi phí khác do bên VN trả thay trừ thuế GTGT.

Cách xác định doanh thu tính thuế TNDN đối có một số ví như cụ thể:

- ví như DT nhận được ko bao gồm thuế TNDN phải nộp:

Doanh thu tính thuế TNDN	=	Doanh thu không bao gồm thuế TNDN
		một - Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

Ví dụ: Nhà thầu nước ngoại trừ A phân phối cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN là 285.000 USD. ngoài ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và khiến việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu nước ngoài với giá trị là 38.000 USD (chưa bao gồm thuế GTGT, TNDN). Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế TNDN, thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài. Việc xác định số thuế TNDN nhà thầu nước ko kể buộc phải nộp như sau:

Xác định doanh thu tính thuế:

Doanh thu tính thuế TNDN	=	285.000 + 38.000	=	340.000 USD
		(1- 5%)

- Trường hợp Nhà thầu nước ngoài giao bớt giá trị hợp đồng (công việc) cho nhà thầu phụ:
=> Doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoại trừ ko bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ko kể thực hiện. (VD: cũng giống như tính thuế GTGT bên trên)


- ví như Nhà thầu nước không tính ký hợp đồng sở hữu Nhà thầu phụ nước ngoại trừ thực hiện nộp thuế theo cách trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế TNDN thay cho Nhà thầu nước ngoại trừ, Nhà thầu phụ nước không tính theo tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế tương ứng mang ngành buôn bán.

- Doanh thu tính thuế TNDN đối mang trường hợp cho thuê máy móc, trang bị, phương tiện vận tải là toàn bộ tiền cho thuê.
- Nếu doanh thu cho thuê máy móc, vật dụng, phương tiện vận tải bao gồm những mức giá do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, người điều khiển phương tiện, máy móc và tầm giá vận chuyển máy móc vật dụng từ nước ko kể tới Việt Nam thì doanh thu tính thuế TNDN không bao gồm các khoản tầm giá này nếu sở hữu chứng từ thực tế chứng minh.

- Đối có dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoài, (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế TNDN là tất cả doanh thu Nhà thầu nước không tính nhận được ko bao gồm cước vận chuyển quốc tế bắt buộc trả cho hãng vận chuyển (hàng ko, đường biển).

- Đối có dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước bên cạnh (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế TNDN là đa số doanh thu Nhà thầu nước ko kể nhận được.

b. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế:

STT	Ngành kinh doanh	Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
1	Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; sản xuất, cung ứng hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn sở hữu dịch vụ tại Việt Nam bao gồm cả cung cấp hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ (trừ trường hợp gia công hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài); cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms	1
2	Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan	5
	Riêng: - Dịch vụ quản lý công ty, khách sạn, casino;	10
	- Dịch vụ tài chính phái sinh	2
3	Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển	2
4	Xây dựng, lắp đặt mang bao thầu hoặc ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, vật dụng	2
5	Hoạt động phân phối, buôn bán khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không)	2
6	Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, tái bảo hiểm ra nước không tính, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm	0,1
7	Lãi tiền vay	5
8	Thu nhập bản quyền	10

Sau lúc đã tính được số tiền thuế nhà thẩu phải nộp các bạn tiến hành kê khai. Chi tiết xem tại đây: Cách lập tờ khai thuế nhà thầu mẫu 01/NTNN

__________________________________________________